Ekonomska suština u onome što se sastoji, tumačenje i primjeri

ekonomska supstanca to je doktrina u poreznom zakonodavstvu Sjedinjenih Država, prema kojoj transakcija koja se smatra valjanom mora imati i bitnu svrhu, osim smanjenja poreznih obveza, kao dodatni ekonomski učinak na fiskalni učinak.

Ovu doktrinu služi Porezna uprava (IRS) kako bi utvrdila da li porezna skloništa, koja su strategije za smanjenje poreznih obveza, zloupotrebljavaju porezne zakone.

Da bi se transakcija mogla poštovati, ona mora promijeniti gospodarsku situaciju poreznog obveznika i značajno se pozicionirati, osim učinka na porez. Osim toga, porezni obveznik je morao imati značajnu svrhu sudjelovanja u transakciji, osim učinka na porez.

Doktrina ekonomske supstance već je dugo dio poreznog zakona. Iako je samo kodificiran u Zakoniku o porezima u 2010. godini, IRS i sudovi godinama su koristili doktrinu kako bi ignorirali transakcije koje ne zadovoljavaju utvrđene zahtjeve..

indeks

• 1 Koja je ekonomska supstanca?
  • 1.1 Tvrtke za porezno planiranje
• 2 Tumačenje
  • 2.1 Uključivanje koraka plana
• 3 Primjeri
  • 3.1 Strukture za poboljšanje baze dioničara
  • 3.2 Struktura duga s prilagodljivom stopom
  • 3.3. Leveraged osnove razmjene investicija
  • 3.4 Transakcije s dugovima
• 4 Reference

Što je ekonomska supstanca?

Postanak doktrine ekonomske supstance je doktrina običnog prava koja je odbacila porezne povlastice povezane s transakcijom, ako se smatralo da nema ekonomsku supstancu ili komercijalnu svrhu..

Pojam ekonomska supstanca predstavlja stvarnu aktivnost i učinkovitu ulogu tvrtke u širem kontekstu organizacije koja djeluje na međunarodnoj razini..

Na primjer, je li tvrtka sa sjedištem u Švicarskoj ili nekoj drugoj zemlji zaista potrebna, s ekonomske perspektive, u ukupnoj korporativnoj strukturi organizacije??

Tvrtke za planiranje poreza

U svijetu je uspostavljena znatna količina međunarodnih struktura za planiranje poreza, kao što su financijske tvrtke, holding tvrtke i trgovačka društva..

To je učinjeno kako bi se iskoristili porezni zakoni drugih stranih jurisdikcija. Također je učinjeno kako bi se iskoristili povoljni uvjeti sporazuma o dvostrukom oporezivanju koji su potpisale dvije zemlje.

Na primjer, to može biti slučaj kada zemlja A nije potpisala sporazum o dvostrukom oporezivanju sa zemljom B. Stoga, dodatna zemlja je podnesena u zemlji C, s kojom i zemlja A i zemlja B imaju potpisali povoljne ugovore o dvostrukom oporezivanju.

Jedini cilj korporativnog subjekta umetnutog u zemlju C je da iskoristi povoljne uvjete koji se primjenjuju na ugovore o dvostrukom oporezivanju. Međutim, zbog nedostatka ekonomske potrebe, ova vrsta interponirane strukture često nema istinsku gospodarsku aktivnost.

Stoga se strani subjekti često osnivaju iz financijskih i / ili fiskalnih razloga, ali ne toliko zbog toga što su stvarno "ekonomski" potrebni u globalnim operativnim aktivnostima tvrtke..

interpretacija

Doktrina ekonomske supstance je pravna doktrina koja ne dopušta porezne povlastice transakcije ako joj nedostaje ekonomska supstanca ili komercijalna svrha..

Ova doktrina je kodificirana 2010. godine, u odjeljku 7701 (o), koji definira da transakcija ima ekonomsku vrijednost samo ako:

- Transakcija značajno mijenja ekonomski položaj poreznog obveznika, osim svojih poreznih učinaka.

- Porezni obveznik ima značajnu svrhu obavljanja transakcije, osim tih poreznih učinaka.

Porezna uprava utvrđuje da, kako bi utvrdila primjenjuje li se doktrina ekonomske supstance ili ne primjenjuje na transakciju, ona mora uključivati ​​sve relevantne činjenične elemente normalnog fiskalnog tretmana za bilo koje ulaganje, plan ili sporazum..

Uključivanje koraka plana

Transakcija također mora uključivati ​​svaki od koraka koji se provode kao dio plana. Činjenice i okolnosti će odrediti hoće li koraci plana pomoći ili neće pomoći u definiranju transakcije.

Kada plan generira porezne povlastice i ima povezane korake s zajedničkim ciljem, IRS će ga definirati kao transakciju ako su svi koraci uključeni u cjelinu.

Svaki će se korak uzeti u obzir pri analizi nedostatka ekonomske supstance u globalnoj transakciji. Ako slijed koraka sadrži jedan korak koji je motiviran porezom, a nije nužan za postizanje neporeznih ciljeva, porezna služba će sankcionirati transakciju.

Ova se pravila primjenjuju na transakcije izvršene nakon 30. ožujka 2010. To je datum na koji je donesen odjeljak 7701 (o)..

Primjeri

Strukture za poboljšanje baze dionica

To je u biti niz transakcija koje se provode u svrhu povećanja osnovice dionica poduzeća. Time se smanjuju svi kapitalni dobici od prodaje dionica.

Struktura duga s prilagodljivom stopom

To su transakcije koje uključuju gubitak razmjene valuta. Oni služe za kompenzaciju dobiti za prodaju nekog posla koji nema veze s tom razmjenom.

Osnove razmjene investicija s polugama

Uključuje vrlo složen niz povezanih transakcija. To podrazumijeva prodaju od strane društva kćeri praktično cjelokupne imovine, uz značajnu dobit. Zatim nastavlja s nizom kupnji i prodajom digitalnih opcija u stranoj valuti.

Tada se podružnica slaže s tim mogućnostima društva u kojemu je u potpunosti vlasnik. Istodobno, ova tvrtka kupuje udjele u korporacijama koje nisu na burzi.

Nakon toga, kada ovo društvo likvidira dionice ovisnog društva kako bi imalo vlastitu osnovicu za dionice, generirat će gubitak kada proda dionice. Time se kompenzira dobit ostvarena prethodnom prodajom imovine podružnice.

Transakcije s dugovima

To su dužničke transakcije koje koštaju manje. U ovom slučaju, trgovac u stečaju isporučuje nenaplativa potraživanja koja se odnose na stečaj.

Oni se isporučuju društvu s ograničenom odgovornošću (SRL), čija je specifična funkcija prikupljanje potraživanja. Zauzvrat dobiva većinski udio u ovom društvu.

Nakon toga, trgovac mijenja svoje interese u SRL za gotovinu. Dostava na SRL dijela tih potraživanja za većinski udio u drugim nedavno osnovanim SRL.

Tada investitori prodaju svoje udjele u tim kompanijama putem dodatnog sloja tvrtki koje posluju kao holding tvrtke.

Skup povezanih SRL-a zahtijeva prijenos potraživanja, ovisno o njihovoj nominalnoj vrijednosti. Otkazati one potraživanja kao loš dug, stvarajući gubitke za investitore.

Konačno, prvobitna viša razina SRL najavljuje gubitke u kasnijoj prodaji dionica posljednjim SRL holding društvima.

reference

1. Wikipedija, slobodna enciklopedija (2018.). Ekonomska supstanca. Preuzeto s: en.wikipedia.org.
2. Ekonomska tvar (2018.). Što je ekonomska supstanca? Preuzeto s: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014.). Obavijest definira pojmove za doktrinu ekonomske supstance. Časopis za računovodstvo. Preuzeto iz: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014.). Što je doktrina ekonomskih tvari? Klasing Suradnici. Preuzeto iz: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blagoslov (2018.). Kodificirana doktrina ekonomskih tvari. Columbia Journal of Tax Law. Preuzeto iz: taxlawjournal.columbia.edu.