Značajke nenaplativih računa, procjene, odredbe i primjeri



nenaplativi računi to su potraživanja koja odgovaraju prodaji na kredite, zajmovima ili drugim dugovima koji praktično nemaju mogućnost da ih dužnik isplati društvu. Nažalost, neće svi klijenti koji kupuju na kredit platiti tvrtkama novac koji duguju.

Račun može postati nenaplativ zbog mnogih razloga, kao što su stečaj dužnika, nemogućnost pronalaženja dužnika, prijevare dužnika ili nedostatak odgovarajuće dokumentacije koja dokazuje postojanje duga.

Kada se utvrdi da je potraživanje nenaplativo, ne može se očekivati ​​nikakva buduća ekonomska korist od toga. Više se ne kvalificirate kao sredstvo te stoga morate otkazati pretplatu na račune.

Loši dugovi su gubitak imovine i smanjenje prihoda, koji se evidentira kao rashod, poznat kao trošak nenaplativih računa.

indeks

  • 1 Prodaja na kredit
  • 2 Značajke
    • 2.1 Način izravnog otkazivanja
    • 2.2
  • 3 Procjena nenaplativih računa
    • 3.1 Metoda postotka prodaje na kredit
    • 3.2 Metoda isteka
  • 4 Nenaplativi računi u bilanci
    • 4.1 Otkazivanje nenaplativog računa
  • 5 Odredba
  • 6 Primjeri
    • 6.1 Rezerviranja za kreditnu prodaju
    • 6.2 Metoda isteka
  • 7 Reference

Prodaj na kredit

Smatra se da je određeni iznos nenaplativih računa dio uobičajene komercijalne operacije.

To ne bi trebalo obeshrabriti tvrtke od prodaje svojih proizvoda na kredit, jer ako ih prestanu prodavati na kredit zbog straha da će imati neupitne račune, dobri klijenti će također biti odbačeni i mnoge prodajne mogućnosti će biti izgubljene..

Stoga tvrtke prihvaćaju dobre kreditne politike kako bi povećale korist od prodaje kredita.

značajke

Trošak nenaplativih računa je iznos potraživanja koja se ne smatraju naplativim. Iznos nenaplativih računa na teret rashoda rezultat je jedne od ove dvije metode:

Način izravnog otkazivanja

Kada se potvrdi da faktura određenog klijenta neće biti plaćena, iznos računa se tereti izravno na trošak nenaplativih računa.

Stoga se specifični račun potraživanja iz računovodstvenih evidencija eliminira kada se konačno utvrdi da je nenaplativ. Unos za metodu izravnog otkazivanja je sljedeći:

Ovaj unos smanjuje stanje potraživanja od stavke koja se ne može teretiti. Terećenje ide na konto rashoda: Rashodi za nenaplative račune.

Važno računovodstveno načelo je pojam sukladnosti. To jest, troškovi povezani s generiranjem prihoda moraju se prijaviti u istom obračunskom razdoblju kao i prihodi.

Budući da tvrtka može pokušati naplatiti novac za nekoliko mjeseci, način izravnog otkazivanja krši načelo podudarnosti, te se stoga ne smije koristiti za vrednovanje potraživanja u financijskim izvještajima..

Metoda pružanja

Prilikom evidentiranja prodajnih transakcija evidentira se i iznos koji se odnosi na trošak nenaplativih računa, budući da se u teoriji približan iznos nenaplativih računa može utvrditi na temelju povijesnih rezultata.

To se evidentira kao zaduženje na računu za nenaplative račune i kredit na računu za osiguranje sumnjivih računa.

Stvarno uklanjanje neplaćenih potraživanja provodi se kasnije, smanjujući iznos na računu rezerviranja. To nije smanjenje prodaje.

Izračun rashoda nenaplativih računa po metodi rezerviranja može se procijeniti na nekoliko načina.

Procjena nenaplativih računa

Način postotka prodaje na kredit

Ova metoda automatski procjenjuje kao trošak postotak prodaje na kredit na temelju povijesnih podataka.

Pretpostavimo da tvrtka sastavlja financijska izvješća tjedno. Vaše dosadašnje iskustvo pokazuje da se 0,3% vaše kreditne prodaje nikada neće naplaćivati.

Koristeći metodu postotka prodaje na kredit, tvrtka automatski naplaćuje 0,3% od kreditne prodaje svaki tjedan na troškove nenaplativih računa i pripisuje je u pričuve za sumnjive račune..

Pretpostavimo da u tekućem tjednu ova tvrtka prodaje 500.000 dolara na kredit. Trošak nenaplativih potraživanja u iznosu od 1.500 USD (0.003 x 500.000 USD) se obračunava i bilježi se sljedeća knjiženja:

Postotna metoda prodaje na kredit usmjerena je na račun dobiti i gubitka i načelo podudarnosti. Prihod od prodaje od 500.000 USD odmah se kombinira s 1.500 $ troškova za nenaplative račune.

Ako ste nova tvrtka, možete izračunati svoje troškove za loše dugove pomoću prosjeka industrije, dok ne možete razviti vlastitu stopu iskustva.

Metoda isteka

Klasificirati potraživanja u različitim grupama dospijeća. Prema toj metodi, što je dulje razdoblje na kojemu potraživanje ostaje na čekanju, to su niže mogućnosti naplate.

Ispravak vrijednosti za sumnjiva potraživanja procjenjuje se na temelju postotka potraživanja koja se smatraju nenaplativim u svakoj grupi dospijeća..

Taj je postotak obično različit za svaku skupinu dospijeća i procjenjuje se na temelju prošlog iskustva i trenutnih gospodarskih uvjeta područja u kojima tvrtka obavlja svoje poslovanje..

Procijenjeni postotak nenaplativih potraživanja za svaku skupinu dospijeća primjenjuje se na ukupan iznos potraživanja u toj grupi kako bi se dobio procijenjeni nenaplativi iznos Grupe..

Procijenjeni nenaplativi iznosi za sve dospijeća izračunavaju se zasebno i zbrajaju kako bi se izračunao ukupni iznos nenaplativih iznosa.

Procijenjeni ukupni nenaplativi iznos predstavlja iznos potreban za rezerviranje sumnjivih i spornih potraživanja na kraju razdoblja.

Nenaplativi računi u bilanci

Potraživanja su poznata kao kontrolni računi. To znači da ukupan iznos svih pojedinačnih računa koji se nalaze u pomoćnoj knjizi mora biti jednak ukupnom saldu potraživanja.

Loši dugovi koriste se u vrednovanju potraživanja koja se pojavljuju u bilanci poduzeća.

Kada kupac kupi kredit od dobavljača, taj iznos dobavljač stavlja u potraživanja. Uvjeti plaćanja variraju, ali većina tvrtki plaća u roku od 30 do 90 dana.

Ako klijent nije platio nakon tri mjeseca, iznos se dodjeljuje u potraživanja "dospjela". Ako provodite više vremena, pružatelj bi ga mogao klasificirati kao "sumnjiv" račun.

Tvrtka u ovom trenutku može odabrati da tereti račun dobiti i gubitka u obliku naplate nenaplativih računa.

Račun rashoda za nenaplative račune pojavljuje se kao stavka u računu dobiti i gubitka, unutar odjeljka operativnih troškova tog financijskog izvještaja.

Otkazivanje nenaplativog računa

Ulaz za poništenje lošeg računa utječe samo na račune bilance: zaduženje u rezervaciji za sumnjive račune i kredit u potraživanjima.

U računu dobiti i gubitka nisu evidentirani nikakvi troškovi ili gubici. To je zato što je ovo poništenje "pokriveno" u prethodnim knjiženim ispravcima za procijenjeni trošak nenaplativih dugova.

opskrba

Kako bi se nadoknadio problem metode izravnog otkazivanja, računovođe su razvile različite metode alokacije za rezerviranje nenaplativih računa..

Metoda rezerviranja koristi se za ispravak vrijednosti za nenaplative iznose, također poznate kao troškovi nenaplativih računa. Ova metoda ne predviđa koji će pojedinačni računi biti poništeni.

Iz tog razloga, usklađivanje potraživanja vrši se korištenjem rezerviranja kao kontra računa imovine za sumnjiva potraživanja. Ovaj protu-račun poznat je kao: "Provizija za nenaplative račune".

To tvrtkama omogućuje prikaz potraživanja u bilanci kao što su: "Neto ostvariva vrijednost".

Metoda rezerviranja bi se uvijek trebala koristiti, osim u slučajevima kada nenaplativi računi nisu važni. Također je izuzeta za fiskalne svrhe, kada fiskalna pravila propisuju da se mora koristiti metoda izravnog otkazivanja.

Metode rezerviranja generirat će evidentiranje procijenjenog troška nenaplativih računa u istom razdoblju kao i povezane kreditne prodaje. To rezultira pravednijom procjenom bilance za nepodmirena potraživanja.

Primjeri

Rezerviranja za kreditnu prodaju

Konačni saldo potraživanja za prvo tromjesečje tvrtke A iznosio je 3.867.000 USD. Koristeći metodu postotka prodaje, tvrtka A utvrdila je da će trošak za nenaplative račune u tekućem tromjesečju iznositi 16.350 USD (2% od prodaje kredita)..

Tekući saldo u ispravci sumnjivih računa iznosi 60.990 USD. Dnevni unos troškova za nenaplative račune bio bi:

Ravnoteža u rezervaciji za sumnjive račune sada bi bila: 60.990 USD + 16.350 USD = 77.340 USD.

Neto ostvariva vrijednost potraživanja, prikazana u bilanci Društva A, bila bi:

Metoda isteka

Tvrtka Fast ubrala je segmentiranje svojih potraživanja u pet grupa dospijeća prilikom pripreme sljedećeg rasporeda dospijeća:

Na temelju dosadašnjeg iskustva i trenutnih gospodarskih uvjeta, tvrtka je utvrdila postotak kreditnih gubitaka koji su odobreni u svakoj grupi dospijeća kako slijedi:

- Ne dobiva: 1%

- U razdoblju od 1 do 30 dana: 3%

- 31-60 dana dospijeća: 10%

- 61-90 dana dospijeća: 20%

- Više od 90 dana: 50%

Na kraju 2017. godine, rezerviranje sumnjivih računa pokazuje stanje u iznosu od 2.000 USD.

Procijenjen je ukupan iznos nenaplativih računa. To je ravnoteža koja se traži u osiguravanju sumnjivih računa, na temelju referentnih informacija.

Prema gornjim izračunima, ukupni iznos koji se na kraju godine procjenjuje nenaplativim je 2.840 USD. To predstavlja saldo potreban za rezerviranje sumnjivih računa na kraju razdoblja.

Budući da tvrtka već ima akreditiranu bilancu u iznosu od 2.000 USD u osiguravanju sumnjivih računa, unos za usklađivanje na kraju godine bit će ostvaren u iznosu od samo 840 USD (2.840 USD - 2.000 USD):

Sa ovim unosom, saldo u ispravci sumnjivih računa povećat će se s 2.000 USD na 2.840 USD.

reference

  1. Investopedia (2018). Nenaplativi računi. Preuzeto iz: investopedia.com.
  2. Novac (2018). Nenaplativa potraživanja. Preuzeto s: money-zine.com.
  3. Harold Averkamp (2018.). Rashodi potraživanja i loših dugova. Voditelj računovodstva. Preuzeto s: accountingcoach.com.
  4. Načela računovodstva (2018.). Računovodstvo za nenaplativa potraživanja. Preuzeto iz: načelaofaccounting.com.
  5. Računovodstvo za upravljanje (2018.). Procjena naknade za sumnjiva potraživanja metodom starenja. Preuzeto s: accountingformanagement.org.
  6. Steven Bragg (2017). Trošak lošeg duga. Računovodstveni alati. Preuzeto s: accountingtools.com.
  7. John Cromwell (2018.). Što je nenaplativa potraživanja? Mala poduzeća - Chron. Preuzeto s: smallbusiness.chron.com.