Fleksibilne značajke proračuna, kako to učiniti i primjer



fleksibilan proračun to je proračun koji se prilagođava promjenama u obujmu aktivnosti (proizvedena količina, prodana količina, itd.). Izračunajte različite razine potrošnje za varijabilne troškove, ovisno o promjenama realnog dohotka.

Rezultat je varijantni proračun, ovisno o ostvarenim stvarnim razinama aktivnosti. Fleksibilan proračun je sofisticiraniji i korisniji od statičkog proračuna koji ostaje fiksiran u određenoj količini, bez obzira na obim ostvarenih aktivnosti.

Temeljna definicija fleksibilnog proračuna je da proračun nije od velike koristi ako se troškovi i prihodi ne odnose na stvarni obujam proizvodnje. Stoga se može pripremiti proračun za nekoliko razina aktivnosti; npr. 80%, 90% i 100% iskorištenje kapaciteta.

Dakle, bez obzira na razinu ostvarene proizvodnje, ona se može usporediti s odgovarajućom razinom. Fleksibilan proračun daje tvrtki alat za usporedbu stvarnog učinka s proračunskim u mnogim razinama aktivnosti.

indeks

  • 1 Značajke
    • 1.1 Prednosti
    • 1.2 Nedostaci
  • 2 Kako to učiniti?
  • 3 Primjer
    • 3.1 Zaključak
  • 4 Reference

značajke

U fleksibilnom proračunu, realni dohodak ili druge mjere aktivnosti uvode se nakon završetka obračunskog razdoblja, stvarajući poseban proračun za te vrijednosti.

Ovaj se pristup razlikuje od zajedničkog statičkog proračuna, koji sadrži samo fiksne iznose koji se ne razlikuju s realnim razinama dohotka.

Izvještaji "proračunom u odnosu na realne" u okviru fleksibilnog proračuna imaju tendenciju da pokazuju znatno značajnije varijacije od onih generiranih u statičkom proračunu, budući da se i proračunski i stvarni troškovi temelje na istoj mjeri aktivnosti.

korist

Koristite u okruženju s promjenjivim troškovima

To je osobito korisno u tvrtkama gdje su troškovi usko usklađeni s razinom poslovne aktivnosti, kao što je maloprodajno okruženje, gdje se opći troškovi mogu odvojiti i tretirati kao fiksni trošak, dok je cijena robe izravno povezane s dohotkom.

Mjerenje učinkovitosti

Budući da je fleksibilan proračun prilagođen razini aktivnosti, to je dobar alat za procjenu uspješnosti menadžera: proračun mora biti usko usklađen s očekivanjima na bilo kojem broju razina aktivnosti..

nedostaci

formuliranje

Fleksibilan proračun može se teško formulirati i upravljati. Problem s njegovom formulacijom je da mnogi troškovi nisu potpuno varijabilni; naprotiv, imaju komponentu fiksnih troškova koja se mora izračunati i uključiti u proračunsku formulu.

Osim toga, velika količina vremena može se potrošiti na izradu formula troškova. Ovo je više vremena nego što je dostupno osoblju koje je usred proračunskog procesa.

Zakašnjenje zatvaranja

Ne možete unaprijed učitati fleksibilan proračun u softver računovodstva kako bi ga usporedili s financijskim izvješćima.

Umjesto toga, računovođa mora čekati dok se ne završi razdoblje financijskog izvješćivanja. Nakon toga u proračunski model unesite prihode i druge mjere aktivnosti. Konačno, izvadite rezultate modela i učitajte ih u softver računovodstvo.

Tek tada je moguće izdati financijska izvješća koja sadrže proračun u odnosu na stvarne informacije, s varijacijama između njih.

Usporedba prihoda

U fleksibilnom proračunu, proračunski prihodi se ne uspoređuju s realnim, jer su ta dva broja jednaka. Model je dizajniran za usporedbu stvarnih troškova s ​​očekivanim troškovima, a ne za usporedbu razine prihoda.

primjenjivost

Neke tvrtke imaju tako malo varijabilnih troškova da nema smisla stvarati fleksibilan proračun. Umjesto toga, oni imaju veliku količinu fiksnih opterećenja koja se ne mijenjaju kao rezultat razine aktivnosti.

U takvoj situaciji nema smisla stvarati fleksibilan proračun, jer se rezultat neće mijenjati u odnosu na statički proračun.

Kako to učiniti?

Budući da fiksni troškovi ne variraju s fluktuacijama u kratkoročnim aktivnostima, može se vidjeti da će fleksibilni proračun zapravo biti sastavljen od dva dijela.

Prvi je fiksni proračun, koji se sastoji od fiksnih troškova i fiksne komponente polu-varijabilnih troškova. Drugi dio je doista fleksibilan proračun koji se sastoji samo od varijabilnih troškova. Koraci potrebni za izgradnju fleksibilnog proračuna:

- Svi fiksni troškovi su identificirani i odvojeni u proračunskom modelu.

- Moramo odrediti u kojoj se mjeri svi promjenjivi troškovi mijenjaju s promjenom razine aktivnosti.

- Izrađuje se proračunski model, u kojem su fiksni troškovi "ugrađeni" u model i varijabilni troškovi su izraženi kao postotak razine aktivnosti ili kao jedinični trošak na razini aktivnosti.

- Stvarna razina aktivnosti unosi se u model nakon završetka obračunskog razdoblja. Ovo ažurira varijabilne troškove u fleksibilnom proračunu.

- Nastali fleksibilni proračun se u završenom razdoblju unosi u računovodstveni sustav kako bi se usporedio s stvarnim troškovima.

primjer

Pretpostavimo da proizvođač utvrdi da je njegova varijabilna cijena električne energije i drugih zaliha za tvornicu oko 10 USD po korištenju stroja po satu (HM-Hour Machine). Također je poznato da je nadzor tvornice, amortizacija i drugi fiksni troškovi ukupno 40.000 dolara mjesečno.

Obično, proizvodni tim radi između 4000 i 7000 sati mjesečno. Prema ovim informacijama, fleksibilni proračun za svaki mjesec bio bi 40.000 $ + 10 $ po HM.

Sada ćemo prikazati fleksibilan proračun koristeći neke podatke. Ako se u siječnju od produkcijskog tima zahtijeva ukupno 5000 sati rada, fleksibilan proračun za siječanj iznosit će 90.000 USD ($ 40.000 fiksno + 10 x 5000 HM).

Budući da tim mora raditi u veljači za 6300 sati, fleksibilan proračun za veljaču iznosit će 103.000 USD ($ 40.000 fiksno + 10 x 6300 HM).

Ako je za ožujak potrebno samo 4100 radnih sati, fleksibilan proračun za ožujak iznosit će 81.000 USD (fiksni iznos od 40.000 USD + 10 x 4100 HM).

zaključak

Ako se od upravitelja postrojenja zahtijeva da koristi više strojnih sati, logično je povećati proračun upravitelja postrojenja kako bi se pokrili dodatni troškovi električne energije i potrošnog materijala..

Proračun upravitelja također bi se trebao smanjiti kada se smanji potreba za upravljanjem opremom. Ukratko, fleksibilan proračun pruža bolju mogućnost planiranja i kontrole od statičkog proračuna.

reference

  1. Harold Averkamp (2018.). Što je fleksibilan proračun? Voditelj računovodstva. Preuzeto s: accountingcoach.com.
  2. Steven Bragg (2017). Fleksibilan proračun. Računovodstveni alati. Preuzeto s: accountingtools.com.
  3. Edu Resource (2014.). Fleksibilna definicija proračuna, fiksni proračun, fleksibilan proračun. Preuzeto s: edu-resource.com.
  4. Moj računovodstveni tečaj (2018.). Što je fleksibilan proračun? Preuzeto s: myaccountingcourse.com.
  5. Aisha (2018). Fleksibilno proračunavanje: značenje i nedostaci. Računovodstvene bilješke. Preuzeto s: accountingnotes.net.